Perhitungan Pajak Penghasilan

1.    CARA PEMBUKUAN (CARA BIASA)

a.        Untuk Wajib Pajak Orang Pribadi (Perseorangan)

Peredaran Usaha                                         Rp xxx
Harga Pokok Penjualan                             Rp xxx -
Penghasilan Bruto                                      Rp xxx
Biaya yang diperkenankan                        Rp xxx -
Penghasilan Neto Usaha                            Rp xxx
Penghasilan Lain-lain                               Rp xxx +
Penghasilan Netto Dalam Negeri               Rp xxx
Penghasilan Netto Luar Negeri                  Rp xxx +
Penghasilan Netto                                      Rp xxx
Kompensasi Kerugian (Max 5 Thn)           Rp xxx -
Penghasilan Netto setelah Kompensasi     Rp xxx
PTKP                                                        Rp xxx -
PKP                                                           Rp xxx

PPh Terutang = PKP x Tarif Pasal 17

Contoh

Bapak Nobita (K/2) adalah seorang pengusaha rambut palsu di Surabaya. Data penjualan rambut palsu di tahun 2013 menurut pembukuan yang dibuat adalah sebesar Rp800.000.000 dengan harga pokok penjualan sebesar Rp420.000.000. Biaya-biaya untuk memproduksi rambut palsu meliputi biaya operasional Rp12.500.000 dan biaya administrasi Rp22.500.000. Pada tahun 2012 Bapak Nobita juga menerima penghasilan dari sewa mesin yang disewakannya sebesar Rp23.000.000. Hitunglah berapa besarnya pajak penghasilan yang terutang apabila masih terdapat sisa kerugian tahun 2009 sebesar Rp15.000.000 ?

Perhitungan PPh Terhutang:

Peredaran Usaha                                             Rp 800.000.000

Harga Pokok Penjualan                                   Rp 420.000.000 -

Penghasilan Bruto                                           Rp 380.000.000

Biaya yang diperkenankan                             

(Biaya Opr dan Adm)                                     Rp   35.000.000 -

            Penghasilan Neto Usaha                                 Rp 345.000.000

            Penghasilan Lain-lain                                      Rp   23.000.000 +

            Penghasilan Netto Dalam Negeri                    Rp 368.000.000

            Penghasilan Netto Luar Negeri                       Rp                 0 +

            Penghasilan Netto                                           Rp 368.000.000

            Kompensasi Kerugian (Max 5 Thn)                Rp   15.000.000 -

            Penghasilan Netto setelah Kompensasi          Rp 353.000.000

            PTKP                                                              Rp   30.375.000 -

            PKP                                                                 Rp 322.625.000

Pajak Penghasilan Terhutang :

              5 % x Rp   50.000.000                      = Rp     2.500.000

            15 % x Rp 200.000.000                      = Rp   30.000.000

            25%  x Rp   72.625.000                      = Rp   18.156.250+

                                                                           Rp   50.656.250

b.        Untuk Wajib Pajak Badan

Peredaran Usaha                                      Rp xxx
Harga Pokok Penjualan                             Rp xxx -
Penghasilan Bruto                                     Rp xxx
Biaya yang diperkenankan                        Rp xxx -
Penghasilan Neto Usaha                           Rp xxx
Penghasilan Lain-lain                                Rp xxx +
Penghasilan Netto Dalam Negeri              Rp xxx
Penghasilan Netto Luar Negeri                 Rp xxx +
Penghasilan Netto                                     Rp xxx
Kompensasi Kerugian (Max 5 Thn)          Rp xxx -
PKP                                                           Rp xxx

PPh Terutang = PKP x Tarif Pasal 17


Contoh

PT Ikan Terbang adalah perusahaan yang bergerak di bidang penjualan berbagai pajangan antik yang terbuat dari keramik. Berikut ini adalah data keuangan pada kegiatan usaha tahun 2012:

Penerimaan bruto Rp70.000.000.000, persediaan per 1 Januari 2012 Rp15.000.000.000, pembelian selama tahun 2012 Rp20.000.000.000, persediaan per 31 Desember 2012 Rp12.500.000.000, biaya administrasi & operasional Rp750.000.000.

Di luar kegiatan usahanya, PT Ikan terbang memperoleh penghasilan dari penyewaan villa milik perusahaan sebesar Rp45.000.000. Hitunglah berapa besarnya pajak penghasilan terutang jika masih terdapat sisa kerugian tahun 2010 senilai Rp200.000.000!

Penghitungan PPh Terhutang:

Peredaran Usaha                                              Rp 70.000.000.000
Harga Pokok Penjualan                                    Rp 22.500.000.000 -
Penghasilan Bruto                                            Rp 47.500.000.000
Biaya yang diperkenankan
(Biaya Opr dan Adm)                                        Rp 750.000.000 -
Penghasilan Neto Usaha                                  Rp 46.750.000.000
Penghasilan Lain-lain                                       Rp 50.000.000 +
Penghasilan Netto Dalam Negeri                     Rp 46.800.000.000
Penghasilan Netto Luar Negeri                           Rp 0 +
Penghasilan Netto                                            Rp 46.800.000.000
Kompensasi Kerugian (Max 5 Thn)                 Rp 200.000.000 -
PKP                                                                  Rp 46.600.000.000

Pajak Penghasilan Terhutang : 25% x Rp 46.600.000.000 = Rp 11.650.000

                                                   

Bagikan :

Tweet